چهارشنبه, ۱۴ آبان , ۱۴۰۴ برابر با - Wednesday, 5 November , 2025
شماره:۵۳۳۳۸/۲۳۰/د
تاریخ:۱۳۹۹/۱۱/۱۹
نظر به اینکه پس از قطعیت بدهی، وصول مطالبات قطعی با رعایت مقررات،یکی از اولویت های سازمان جهت تحقق کامل در آمدهای پیش بینی شده می باشد. و با توجه به شرایط حاکم بر فضای کسب و کار، وصول با اصول مطالبات با درک شرایط موجود و رعایت حقوق و کرامت مودیان مورد تأکید می باشد لذا مقرر می دارد ادارات کل امور مالیاتی برای وصول مطالبات بالاخص مطالبات معوق موارد ذیل را رعایت نمایند:
۱-پس از قطعیت بدهی ضمن تسریع در ابلاغ بدهی به مودی(حداکثر ظرف مدت یک هفته)در صورتیکه مودی بدهکار است ظرف مهلت مقرر موضوع ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم(حداکثر ظرف ۱۰ روز)جهت پرداخت یا ترتیب پرداخت و در صورتیکه بستانکار است در راستای درخواست مودی اقدام لازم به عمل آید.
۲- چنانچه مودی ظرف مهلت مقرر موضوع ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم برای پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی اقدام ننماید در مواردی که امکان صدور سیستمی برگ اجرائی در پایان مهلت قانونی فراهم نشده است، حداکثر ظرف مهلت یک هفته، برگ اجرایی(برای اخطار به مودی به منظور پرداخت بدهی ظرف مهلت یک ماه از تاریخ ابلاغ برگ اجرایی) صادر و ابلاغ گردد.
۳- در صورتیکه مودی ظرف مهلت مقرر برگ اجرایی(یک ماه از تاریخ ابلاغ)نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی اقدام ننماید، اقدامات اجرایی برای وصول مطالبات با رعایت مقررات فصل نهم باب چهارم و مفاد آیین نامه موضوع ماده ۲۱۸ قانون مالیات های مستقیم از اموال مودی اعم از وجوه نقد، خودرو،املاک و … نزد خود یا اشخاص ثالث به عمل آید. ۱-۳- توقیف اموال مودی مازاد بر بدهی و ده درصد اضافی موضوع ماده “۲۱۱” قانون مالیات های مستقیم و همچنین استثنائات موضوع ماده (۲۱۲) قانون مزبور تخلف از مقررات محسوب می گردد و قابلیت پیگرد از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی را خواهد داشت.
۲-۳- وصول ده درصد اضافی موضوع ماده (۲۱۱) قانون مالیات های مستقیم صرفا در چارچوب تبصره (۱) ماده (۲۱۵) قانون مالیات های مستقیم و با رعایت رأی شماره ۳۰/۴/۱۵۵۱ مورخ ۱۳۷۴/۰۳/۰۳ شورای عالى مالیاتی مجاز است.
۳-۳- در صورتیکه على الرغم قطعیت بدهی، مودی کماکان به بدهی قطعی اعتراض دارد و اعتراض مودی با توجه به دلایل و مستندات ارائه شده قابل طرح در مراجع فرجام خواهی پس از قطعیت می باشد،در موارد خاص با رعایت مقررات موضوعه از جمله ماده (۲۵۹) قانون مالیات های مستقیم و ماده «۵۸» آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۸ قانون مالیات های مستقیم اقدام لازم جهت دریافت تضامین لازم برای توقف اقدامات اجرایی تا صدور رای توسط مراجع یاد شده به عمل آید.
۴- در صورتیکه علیرغم انجام کلیه اقدامات اجرائی، وصول بدهی از مودی میسر نشود با توجه به مسئولیت تضامنی مدیران و اعضای هیات مدیره موضوع ماده (۱۹۸) قانون مالیات های مستقیم با رعایت نامه شماره ۲۱۰/۹۹/۸۴ مورخ ۱۳۹۹/۱۱/۰۵ معاونت فنی و حقوقی و دستورالعمل شماره ۲۳۰/۲۱۸۰۹د مورخ ۱۳۹۹/۰۵/۲۲ این معاونت، اقدام لازم جهت وصول بدهی از مدیران و اعضای هیات مدیره در چارچوب مقررات به عمل آید.
۵- ادارات کل امور مالیاتی موظفند متناسب با پرونده های اجرایی نسبت به تقویت هیأت های اجرایی برای وصول بدهی های قطعی بالاخص معوقات اقدام و پس از وصول مطالبات ابتدا اصل بدهی اعم از مالیات و عوارض را به ترتیب، برای تمام دوره ها و سال ها و سپس جرائم را تسویه نمایند.
۶- با توجه به ظرفیت محدود امور نیابت اجرایی مستقر در ستاد ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی برای وصول مطالبات از ظرفیت های اجرایی اداره کل تحت مدیریت خود استفاده نمایند و در صورتیکه اقدامات اجرایی به عمل آمده توسط اداره کل بی نتیجه مانده است و یا در موارد خاص استفاده از ظرفیت امور نیابت اجرایی ستاد ضروری می باشد، لازم است اطلاعات کامل بدهی را به تفکیک دوره/سال، اصل مالیات بر ارزش افزوده هر دوره، اصل عوارض ارزش افزوده هر دوره، اصل مالیات هر سال در هر یک از منابع،جریمه مالیات بر ارزش افزوده هر دوره، جریمه عوارض ارزش افزوده هر دوره، جریمه مالیات هر سال در هر یک از منابع، ردیف درآمدی مربوطه و اموال شناسایی شده مودی و اطلاعات مدیران و اعضای هیات مدیره با ذکر بازه زمانی مسئولیت و قطعیت بدهی برای اشخاص حقوقی را در برگ دستور بازداشت اموال درج و به همراه برگ اجرایی و برگ قطعی جهت بررسی و اقدام به این معاونت ارسال نمایند و از ارسال مستقیم مکاتبات،رونوشت، فکس و…. به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی و امور نیابت اجرایی خودداری نمایند. شایان ذکر است به مستندات ارسالی بدون رعایت مفاد این دستورالعمل ترتیب اثر داده نخواهد شد دفتر حسابداری و وصول و استرداد مالیاتی موظف است مستندات ارسال شده فاقد شرایط یاد شده را عودت نماید.
۷- دفتر حسابداری،وصول و استرداد مالیاتی موظف است پس از ارجاع درخواست اداره کل توسط این معاونت،مستندات موضوع بند (۵) این دستورالعمل را بررسی و در صورت تایید مستندات و مبانی قطعیت و عدم امکان وصول در اداره کل، عملیات وصول را با دعوت از مودی پیگیری و چنانچه امکان پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی فراهم نشد مراتب را به امور نیابت اجرایی جهت وصول مطالبات اعلام نماید.
۸-تاییدیه میزان وصولی امور نیابت اجرایی مستقر در ستاد در هر ماه به تفکیک مالیات،عوارض،جریمه مالیات، جریمه عوارض و….جهت اعمال در حساب مودی توسط دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی اعلام می شود.
محمد مسیحی – معاون درآمدهای مالیاتی