PersianAcc

رفع ابهام در خصوص بدهی مالیاتی مذکور در تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم

شماره: 201-2   تاریخ: 1400/03/09

صورتجلسه شورای عالی مالیاتی

در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم

نامه شماره 210/47442/د مورخ 1399/10/24 معاون محترم حقوقی و فنی در خصوص ابهام مطرح شده راجع به بدهی مالیاتی مذکور در تبصره (7) ماده 105 و تبصره ماه 131 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه 1394/04/31، حسب ارجاع مورخ 1400/03/03 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای بند 3 ماده 255 ق.م.م در جلسه شورای عالی مالیاتی مطرح گردید.

شرح ابهام:
مطابق مقررات تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31:

(( به ازای هر ده درصد (10%) افرایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آنها ،یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ های مذکور کاسته می شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و ارائه اظهارنامه مالیاتی مربوط به سال جاری در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است)) در این ارتباط، به موجب ردیف 3 بند (ج) بخشنامه شماره 200/96/158 مورخ 1396/12/07 موضوع ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی در خصوص مقررات تبصره 7 ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون مالیات های مستقیم 1394/04/31: ((منظور از بدهی های مالیاتی مندرج در تبصره ماده (131) و تبصره 7 ماده (105) قانون مذکور کلیه بدهی های قطعی شده سال قبل، اعم از اصل و جرایم متعلقه شده در قانون
مالیات های مستقیم بوده و به سایر بدهی های مالیاتی مودی مربوط به سایر قوانین ارتباطی نخواهد داشت.)) با عنایت به مراتب فوق ،در خصوص عبارت بدهی های قطعی شده سال قبل ،اعم از اصل و جرایم متعلقه تصریح شده در قانون مالیات های مستقیم این ابهام مطرح میباشد که منظور از جرایم متعلقه، صرفا جرایم با منشأ بدهی مالیاتی میباشد یا سایر جرائمی که منشأ آنها بدهی مالیاتی نیست از جمله جرایم موضوع ماده (169) را نیز شامل میشود؟
شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن پس از بررسی های لازم و شور و تبادل نظر در خصوص موضوعات مطروحه به شرح زیر اعلام نظر می نماید.
ابهام مطرح شده از موارد ابهام و صورتجلسه شماره36_201 مورخ 1396/10/3 نبوده است.
نظر اکثریت:
به رعایت اصل حقوقی (( تفسیر بدون توسعه و تضییق مدلول قانون)) مستفاد از مفاد احکام موضوع تبصره (7) ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 آن است که برخورداری از تخفیف در نرخ های مالیاتی صدرالاشاره، علاوه بر سایر شروط ،قانونی صرفا ملازمه با تسویه بدهی مالیاتی بر درآمد (عملکرد) سال قبل( اعم از اصل مالیات و جرائم متعلق با منشأ بدهی مذکور )داشته و به سایر بدهی های مالیاتی اشخاص تسری ندارد.
محمدرضا شایان پور – حسین بنی صفار – امراله عابدی – عباس ورزیده_ سعید آسترکی – سید کاظم ختمی – رضا امیدی_ احمد جلیلیان_ غلامحسن کشاورز – محمد حسن زارع_ حسن بابایی – مهرعلی قنبرپور – حسین نیروبخش – عباس بی نیاز – حجت اله مولا یاری_ رضا سلطانی – سیدرضا صادق زاده_ محمدرضا سالار فرد
نظر اقلیت:
با توجه به عبارت بدهی مالیاتی مذکور در تبصره (7) ماده 105 و تبصره ماده 131 قانون مالیات های مستقیم و با توجه به اینکه مانده پرداخت نشده اصل مالیات و جرائم قطعی شده به عنوان بدهی مالیاتی محسوب میشوند و با عنایت به جز (3) بند (ج) بخشنامه شماره 200/96/158 مورخ 1396/12/07 ، بدهی مالیاتی مورد اشاره علاوه بر اصل مالیات قطعی شده پرداخت نشده شامل کلیه جرائم متعلقه قطعی شده قبل موضوع قانون مالیات های مستقیم از جمله جرائم ماده (169) این قانون می باشد.
محمد تقی پاکدامن – علی اصغر تراب احمدی_ سید امیر حسین سید صالحی _سعید پور محمود