چهارشنبه, ۱۴ آبان , ۱۴۰۴ برابر با - Wednesday, 5 November , 2025
نحوه رسیدگی به مالیات شرکت های بازرسی کالا
شماره: ۱۱۴۴۹۵ تاریخ: ۱۳۸۷/۱۱/۷
به منظور بهبود فرآیندها، ایجاد وحدت رویه و یکسان سازی امور رسیدگی به مالیات شرکت های بازرسی کالا ،روش ها و شیوه های اجرای امر به صورت ذیل اصدار میگردد.
الف) انجام استعلام:
۱ – استعلام از موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران در خصوص %۱ پرداختی شرکت های بازرسی کالا به آن موسسه و مقایسه آن با ارقام مندرج در حساب ها (اعم از ثبت هزینه و استفاده از رقم مورد نظر به عنوان قرینه ای برای به دست آوردن میزان درآمدهای شرکت های مذکور).
2- استعلام از گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص شناسایی شرکت های ذی ربط واجد شرایط بازرسی.
3- استعلام از کارفرمایان شرکت های مذکور در خصوص میزان کل قراردادهای منعقده و کل پرداختی با توجه به:
۳-۱. قراردادهای ارسالی از سوی کارفرمایان به واحدهای مالیاتی.
۳-۲. میزان مالیات های تکلیفی مکسوره بر اساس اعلام شرکت های بازرسی.
۳-۳. سایر اطلاعیه های واصله به اداره امور مالیاتی ذیربط.
ب) رعایت موارد زیر در هنگام رسیدگی های مالیاتی و تهیه گزارش های مربوطه:
۱- معافیت حاصل از صادرات فقط به آن بخش از درآمد شرکت ها تعلق میگیرد که حائز شرایط ذیل باشد:
۱-۱. محل انجام خدمت مربوطه در خارج از مرزهای جغرافیایی باشد.
۱-۲. طرف قرارداد مربوطه از اشخاص خارجی یا ایرانی مقیم خارج از کشور باشد. 3-1. مبلغ مربوطه به صورت ارز دریافت گردد و براساس مقرارت مالی و بانکی وارد حساب های شرکت گردد.
۱-۴. به موجب قرارداد انجام شده باشد.
۲- در مورد قراردادهای بازرسی منعقد شده مطمئن شوید که در صورت انعقاد قراردادها به صورت پروژه ای و مدت دار، درآمد خدمات با توجه به درصد پیشرفت کار و براساس صورت وضعیت ها و صدور گواهی بازرسی و در صورت انعقاد قرارداد موردی بر اساس فاکتور خدمات و گواهی مربوطه تحقق پیدا کرده و شناسایی شده است.
3-در مورد شرکت هایی که به عنوان شعبه در ایران فعالیت می نمایند:
۳-۱. آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت مادر که در قالب قرارداد مدیریت و یا انتقال دانش فنی در حساب هزینه ثبت می شود، مشمول مالیات تکلیفی ماده ۱۰۷ قانون مالیات های مستقیم و مالیات مذکور قابل مطالبه خواهد بود و در صورتی که مربوط به درآمد موسسه باشد و به موجب اسناد و مدارک مثبته ثبت شده باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی خواهد شد. 2-3. با توجه به تبصره ۴ ماده ۱۰۵ آن دسته از پرداخت های شعبه به شرکت اصلی (مادر) که از محل سود عملکرد می باشد، مشمول مالیات دیگری نخواهد بود. ۳-۳. آن دسته از هزینه های انتقالی از شرکت مادر به شعبه که در حساب ها ثبت می گردد باید متکی به اسناد و مدارک باشد در غیر این صورت به عنوان هزینه غیر قابل قبول تلقی میگردد. 4-3. به استناد قسمت اخیر ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم، مالیات شعبه های خارجی باید بدون در نظر گرفتن قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف به نرخ ۲۵% درآمد مشمول مالیات مورد محاسبه واقع گردد.
سازمان امور مالیاتی کشور