چهارشنبه, ۱۴ آبان , ۱۴۰۴ برابر با - Wednesday, 5 November , 2025
اطلاعیه ها

موقعیت شما : صفحه اصلی » برگه ها » در خصوص روش محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اعضای رسمی هیات علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی در سال ۱۴۰۰ (ماده 84)
  • 20 جولای 2025 - 12:20
  • 60 بازدید
  • ارسال توسط :

در خصوص روش محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اعضای رسمی هیات علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی در سال ۱۴۰۰ (ماده 84)

در خصوص روش محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اعضای رسمی هیات علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی در سال ۱۴۰۰

شماره: 200/1401/501              تاریخ: 1401/01/29

پیرو بخشنامه شماره 210/1400/3 مورخ 1400/02/01 با موضوع معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1400 و نظر به ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق اعضای رسمی هیأت علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی موضوع مقررات جزء (4) بند (الف) تبصره (12) قانون بودجه سال 1400 کل کشور مقرر میدارد:

1_ با توجه به مفاد ماده (5) قانون اصلاح پاره ای از مقررات مربوط به پایه حقوق اعضای رسمی هیأت علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی (مصوب 1368/12/16 با اصلاحات و الحاقات بعدی) و سایر قوانین مرتبط، از درآمد مشمول مالیات حقوق اعضای هیأت علمی موضوع این قانون با رعایت معافیت های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایرقوانین، حداکثر ده درصد (10%) به عنوان مالیات کسر خواهد شد. بنابراین صرفا اعضای رسمی هیأت علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی مشمول استثنای پیش بینی شده در تعیین نرخ مالیات بر درآمد حقوق قانون بودجه سال 1400 کل کشور خواهند بود.

2_ نظر به اینکه در جزء (4) بند (الف) تبصره (12) قانون بودجه سال 1400 کل کشور، عبارت 《کارانه》 خارج از موارد استثناء شده مربوط به حقوق اعضای رسمی هیأت علمی به کار رفته است، لذا کارانه دریافتی توسط اعضای رسمی هیأت علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی( با رعایت بخشنامه شماره 200/98/518 مورخ 1398/11/21)، تا میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیات علمی دانشگاه ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش میدهد به همان نرخ یا نرخ های بعدی مشمول مالیات حقوق خواهدبود.
با توجه به مقررات صدرالذکر و مراتب معنونه، به منظور ایجاد وحدت رویه و درک بهتر موضوع، روش محاسبه مالیات بر درآمد حقوق و اعمال نرخ های مالیاتی جزء (4) بند (الف) تبصره (12) قانون بودجه سال 1400 در خصوص کارانه، با در نظر داشتن مفروضات مندرج در جدول محاسبات مثال ذکرشده بابت مبالغ دریافت شده از محل حقوق و مزایا و کارانه برای ماه های فروردین و اردیبهشت سال 1400، به روش ذیل خواهد بود؛

داوود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱- حقوق و دستمزد (مستمر) در ماه فروردین به مبلغ ۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال و کارانه (نقدی غیر مستمر) به مبلغ ۹۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حقوق مستمر حقوق و دستمزد (مستمر) عادی سالانه 75,000,000 × 12 = 900,000,000
کسر معافیت سالانه 900,000,000 - 480,000,000 = 420,000,000
مالیات سالانه حقوق و دستمزد (مستمر) 420,000,000 × 10% = 42,000,000
مالیات حقوق و دستمزد (مستمر) ماهانه فروردین 42,000,000 / 12 = 3,500,000
مالیات کارانه کارانه فروردین ماه 90,000,000
تا مبلغ ۹۶۰م (نرخ ۱۰٪) 60,000,000 × 10% = 6,000,000
مازاد بر مبلغ ۹۶۰م (نرخ ۱۵٪) 30,000,000 × 15% = 4,500,000
جمع مجموع مالیات حقوق مستمر و کارانه فروردین ماه 3,500,000 + 10,500,000 = 14,000,000
۲- حقوق و دستمزد (مستمر) در ماه اردیبهشت به مبلغ ۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال و کارانه (نقدی غیر مستمر) به مبلغ ۱۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
حقوق مستمر حقوق و دستمزد سالانه (برآورد) 150,000,000 × (12/2) = 900,000,000
مالیات سالانه حقوق (پس از کسر معافیت) (900,000,000 - 480,000,000) × 10% = 42,000,000
مالیات تجمعی حقوق تا پایان اردیبهشت 42,000,000 × (2/12) = 7,000,000
مجموع کارانه تجمعی تا پایان اردیبهشت 90,000,000 + 140,000,000 = 230,000,000
مالیات کارانه تا مبلغ ۹۶۰م (نرخ ۱۰٪) 60,000,000 × 10% = 6,000,000
مازاد بر مبلغ ۹۶۰م (نرخ ۱۵٪) 170,000,000 × 15% = 25,500,000
مجموع مالیات تجمعی تا پایان اردیبهشت 7,000,000 + 31,500,000 = 38,500,000
جمع مالیات قابل پرداخت اردیبهشت ماه 38,500,000 - 14,000,000 = 24,500,000