PersianAcc

پیش نویس تبصره 100 سال 1405 مربوط به عملکرد سال 1404

بسمه تعالی

دستور العمل

مالیاتی بر اساس مالیات مقطوع محاسبه شده بارگذاری شده نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد.

چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه اسناد و مدارک مثبته ای از مؤدیانی که مالیات آنها در اجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، باشد:

۱-۴ در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق مبلغ ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) آن قانون مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت ها و نرخ صفر، از جمله معافیت موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیات های مستقیم خواهد شد.

۲-۴ در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق و مبلغ مابه التفاوت نیز بیش از ۱۵ پانزده درصد) باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما به التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستور العمل، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیات های مستقیم نخواهد شد.

– در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حسابهای بانکی آنها از طریق دستگاه های کارتخوان (POS) یا سایر ابزارهای پرداخت درآمد آنها نمیباشد از جمله نمایشگاه های اتومبیل بنگاه های معاملات املاک حق العمل کاران و سایر مشاغل مشابه این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آنها لحاظ خواهد شد.

چنانچه حسب اسناد و مدارک بدست آمده یا بررسی های انجام شده مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام اینتاكد یک یا چند فعالیت که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت داشته یا نسبت به اعلام معافیت بخشودگی و یا نرخ صفر مالیاتی غیر واقعی اقدام شده باشد، مابه التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (۴-۲) این دستورالعمل محاسبه شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیات های مستقیم نخواهد بود.

میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال ۱۴۰۴ مشمول حکم بند (ب) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور بوده اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستور العمل یا مالیات مكسوره آنها هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود.

میزان بخشودگی جرایم و محرومیت های موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در خصوص موديان موضوع بند (۱) منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و مودیانی که مطابق بندهای (۹) و (۱۰) نسبت به پذیرش و تسلیم اظهارنامه پیش فرض موضوع این دستورالعمل اقدام می نمایند به شرح جدول ذیل بوده و ما به التفاوت جرایم و محرومیت ها متعاقبا با صدور برگه مطالبه محاسبه و وصول خواهد شد.

ب تولید و پذیرش اظهارنامه پیش فرض برای صاحبان مشاغل گروه های اول دوم و سوم موضوع آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم با فروش و درآمد خالص بیش از ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال که در عملکرد سال ۱۴۰۴ بعنوان مؤدیان کم ریسک شناسایی شده اند

در اجرای ماده (۱۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل که تکالیف خود را بر اساس تمامی مقررات قانون یاد شده انجام داده اند، اظهارنامه ای بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و پس از تأیید و تسلیم توسط مودی در موعد مقرر قانونی راستی آزمایی از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان صورت می پذیرد و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور اظهارنامه تسلیمی به عنوان کم ریسک شناسایی و بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر و ابلاغ خواهد شد.

۱۰- برای تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل که تکالیف خود را بر اساس مفاد ماده (۱۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان انجام نداده اند و میزان فروش و درآمد خالص آنها حسب اطلاعات مندرج در پایگاه اطلاعاتی سازمان و یا فروش و در آمد خالص ابرازی بیش از نصاب مقرر در جزء (۱۱) بند (۱) این دستورالعمل میباشد، سازمان امور مالیاتی اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی موضوع این بند بر اساس اطلاعات فوق و بارگذاری آن در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my tax.gov.ir می نماید. چنانچه مؤديان مذکور نسبت به تأیید و یا تکمیل و تسلیم آن با حداقل مالیات مشخص شده در اظهارنامه موضوع این بند اقدام نمایند، اظهارنامه مالیاتی آنها در اجرای ماده (۹۷) قانون مالیات های مستقیم بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر، ابلاغ خواهد شد.

تبصره در صورتی که مؤدیان بندهای (۹) و (۱۰) ، نسبت به تغییر اقلام اطلاعاتی اظهارنامه های تولید شده مانند در آمدها هزینه ها و یا فروش و … اقدام نمایند رسیدگی سیستمی بر مبنای اطلاعات وارده توسط مؤدی انجام خواهد شد. همچنین در خصوص مؤدیان این بند که نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت قانونی مقرر اقدام می نمایند، حکم این تبصره جاری خواهد بود.

۱۱- در خصوص مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل، چنانچه با رعایت قوانین و مقررات متعاقباً اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبات اظهارنامه موضوع این بند تأیید یا تکمیل و تسلیم شده قرار گرفته باشد، مالیات ما به التفاوت و جرائم متعلقه با رعایت مقررات قانونی مطالبه خواهد شد.

د سایر مقررات

۱۲ – اطلاعات واصله به سازمان که در محاسبات مالیات مقطوع مؤدیان موضوع بند بند (الف) و درآمد مؤديان موضوع بنـ بند (ب) این دستور العمل که اظهارنامه مالیاتی آنها به عنوان اظهارنامه مالیاتی کم ریسک تلقی شده مورد استفاده قرار گرفته است به عنوان اطلاعات برداشت شده محسوب و در محاسبات و رسیدگی های بعدی حسب مورد برای اخذ مالیات ما به التفاوت مبنای عمل نمی باشد.

۱۳ – مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای بندهای (الف) و (ب) این دستورالعمل تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ می باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور نداشته باشند؛ به شرح زیر می توانند نسبت به تقسیط و پرداخت مالیات مربوطه اقدام نمایند.

۱-۱۳ مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای این دستورالعمل حسب مورد به به مدت ۲ ماه (۳) قسط مساوی قابل تقسیط می باشد. این مدت در خصوص مؤدیان آسیب دیده از جنگ با تأیید مدیران کل تا ۴ ماه (۵) قسط مساوی قابل افزایش است.

۱۴ – برای مؤدیانی که در اجرای جزء (۳) بند (الف) این دستورالعمل با عدم پذیرش فرم تبصره ماده ( ۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند مالیات ابرازی حداکثر به مدت ۱ ماه (۲) قسط مساوی قابل تقسيط خواهد بود.

۱۵ – ادارات کل امور مالیاتی موظفند با رعایت مقررات ماده (۱۹۱) قانون مالیات های مستقیم برای صاحبان مشاغلی که در اجرای بندهای (الف) یا (ب) این دستورالعمل نسبت به تأیید و ارسال فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مذکور یا تأیید و تکمیل فرم اظهارنامه موضوع بند (ب) مطابق بندهای (۹) و (۱۰) فوق اقدام می نمایند امکان بخشودگی ۱۰۰ (صد درصدی جرائم موضوع مواد (۱۶۹) بابت عدم صدور صورت حساب) و (۲۷۲) قانون فوق در رابطه با عملکرد سال ۱۴۰۴ را حسب مورد فراهم نمایند.

۱۶ – در راستای فراهم نمودن امکان بررسی دقیق تر تراکنش های بانکی مشکوک به تجاری و چک های انتقالی در مواردی که مؤدی اظهار و ادعا می نماید بخشی از مبالغ مذکور غیر تجاری است، امکان کسر این مبالغ از محاسبات مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم و اظهارنامه پیش فرض موضوع این دستورالعمل فراهم گردیده است. در این راستا، مؤدی متعهد می گردد متعاقباً بعد از اعلام سازمان امور مالیاتی کشور اسناد و مدارک مثبته دال بر غیر تجاری بودن مبالغ مذکور را به صورت الکترونیکی در سامانه ساتا بارگذاری نماید تا در بخش رسیدگی به تراکنش های بانکی اشخاص حقیقی مورد بررسی و احراز قرار گیرند.

بدیهی است چنانچه متعاقبا مشخص شود مبالغ تعدیل شده موضوع این بند مشمول مالیات بوده مالیات متعلق به همراه جرائم مربوطه وصول میشود. همچنین در خصوص این جرائم تفويض اختيار بخشودگی جریمه جاری نمی باشد.

۱۷ – در خصوص مؤدیانی که در املاک استیجاری فعالیت شغلی می نمایند هزینه های اجاری به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود.