| پرسش شماره 120 مورخ 1400/05/04 |
| در مواردی که واحد تجاری، در اجرای مصوبات سازمان بورس و اوراق بهادار به منظور بازارگردانی سهام خود، وجه نقد یا سهام خزانه خود را به صندوق بازارگردانی اختصاصی واگذار و در ازای آن واحدهای سرمایه گذاری صندوق را دریافت می،نماید در این صورت واحدهای سرمایه گذاری تحصیل شده ،صندوق در صورتهای مالی واحد تجاری چگونه شناسایی و ارائه میشود؟ |
| پاسخ |
| به موجب استانداردهای حسابداری هرگونه خرید و فروش سهام واحد تجاری توسط خود در حکم معامله با مالکان است و باید به عنوان سهام ،خزانه به بهای تمام شده اندازه گیری و در صورت وضعیت مالی در سرفصل حقوق مالکانه طبقه بندی شود سود یا زیان حاصل از فروش سهام یاد شده باید به عنوان صرف کسر سهام خزانه شناسایی و در حقوق مالکانه طبقه بندی گردد بر این اساس تحصیل اوراق سهام واحد تجاری از محل منابع خود و صرف نظر از شکل آن از جمله از طریق صندوق بازارگردانی اختصاصی مادامی که مزایا و مخاطرات آن متوجه واحد تجاری ،باشد، در حکم سهام خزانه محسوب میشود. با توجه به موارد فوق و در رعایت دستورالعمل ثبتهای حسابداری مرتبط با بازارگردانی سهم از طریق صندوقهای سرمایه گذاری اختصاصی بازارگردانی در دفاتر تامین کننده منابع ” مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار کـه بـه تایید کمیته فنی سازمان حسابرسی رسیده ،است واحدهای سرمایه گذاری تحصیل شده در صورتهای مالی واحد تجاری شناسایی نمیشود و صرفا اطلاعات مرتبط با آن در یادداشتهای توضیحی مربوط به نحو مناسب افشا میگردد. |
| توضیحات |
|
… |
| پیوست ها |