PersianAcc

معافیت مالیاتی شرکتهای تولیدی

معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی

• درآمد ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش را از وزارتخانه‌های ذی‌ربط دریافت کرده‌اند.
• شامل درآمدهای خدماتی بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز گردشگری است.

مدت معافیت

• در مناطق عادی: معافیت مالیاتی با نرخ صفر به مدت پنج سال از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت.
• در مناطق کمتر توسعه‌یافته: معافیت مالیاتی با نرخ صفر به مدت ده سال .

شرایط معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی

• مؤدیان باید اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت قانونی و در مواعد مشخص شده به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم کنند.
• سازمان مالیات مکلف است اظهارنامه را بررسی کرده و درآمد مشمول مالیات را تعیین کند. بعد از تعیین درآمد، مالیات با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

معافیت های مالیاتی با افزایش نیروی کار

• اگر واحد تولیدی یا خدماتی دارای بیش از ۵۰ نفر نیروی کار باشد و در دوره معافیت هر سال نسبت به سال قبل نیروی کار خود را حداقل ۵۰٪ افزایش دهد:
• به ازای هر سال افزایش کارکنان، یک سال معافیت اضافی اختصاص داده می‌شود.
• افزایش اشتغال باید با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و ارائه مستندات مربوط به فهرست بیمه تأمین اجتماعی کارکنان تایید شود.
• در صورت کاهش نیروی کار از حداقل افزایش مقرر، مالیات مربوط به آن سال مطالبه و وصول می‌شود.

استثناهای جغرافیایی

• معافیت مالیاتی با نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و معدنی در شعاع:
• ۱۲۰ کیلومتری مرکز استان تهران
• ۵۰ کیلومتری مرکز استان اصفهان
• ۳۰ کیلومتری مراکز سایر استان‌ها و شهرهای دارای بیش از ۳۰۰ هزار نفر جمعیت اعمال نمی‌شود.

امتیازات واحدهای واقع در مناطق ویژه

• شهرک‌های صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی:
• دوره معافیت مالیاتی با نرخ صفر برای واحدهای واقع در این مناطق به مدت دو سال افزایش می‌یابد.
• اگر شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی در مناطق کمتر توسعه‌یافته قرار داشته باشند، دوره معافیت به مدت سه سال افزایش می‌یابد.

امکان تمدید دوره معافیت

در مناطق کمتر توسعه‌یافته

• پس از اتمام دوره معافیت (۱۰ سال)، مالیات سال‌های بعد تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت شده برسد، با نرخ صفر محاسبه می‌شود.
• بعد از این مدت، مالیات با نرخ‌های مقرر در ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه می‌شود.

در سایر مناطق

• پس از اتمام دوره معافیت (۵ سال):
• ۵۰٪ مالیات سال‌های بعد با نرخ صفر محاسبه می‌شود.
• ۵۰٪ باقی‌مانده با نرخ‌های مقرر در ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه می‌شود.
• این حکم تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد معادل سرمایه ثبت و پرداخت شده شود، ادامه می‌یابد.

سرمایه‌گذاری خارجی

• اگر سرمایه‌گذاری با مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی انجام شود:
• به ازای هر ۵٪ مشارکت سرمایه‌گذاری خارجی ، ۱۰٪ به مشوق معافیت اضافه می‌شود.
• حداکثر تا ۵۰٪ افزایش می‌یابد.

فعالیت شرکت‌های خارجی با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخل ایران

• شرکت‌های خارجی که با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی ایران محصولات با نشان معتبر تولید کنند:
• اگر حداقل ۲۰٪ از محصولات تولیدی را صادر کنند:
• از تاریخ انعقاد قرارداد همکاری، در دوره معافیت با نرخ صفر مشمول می‌شوند.
• پس از اتمام دوره معافیت، از ۵۰٪ تخفیف در نرخ مالیاتی برخوردار هستند.

استثنای زمین

• هزینه خرید زمین در سرمایه‌گذاری‌ها موضوع این بند شامل معافیت مالیاتی نمی‌شود، به جز در موارد خاصی که در مجوزهای قانونی ذکر شده باشد.

واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات

• واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات بدون در نظر گرفتن محدودیت‌های جغرافیایی، از تمامی معافیت‌های مالیاتی موضوع این ماده برخوردار هستند.

مناطق کمتر توسعه‌یافته

• فهرست مناطق کمتر توسعه‌یافته شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان در سه‌ماهه اول هر برنامه پنج‌ساله توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیئت وزیران می‌رسد.

هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی

• معادل هزینه‌های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی که در قالب قرارداد با دانشگاه‌ها یا مراکز پژوهشی انجام شود:
• حداکثر ۱۰٪ مالیات ابرازی سال انجام هزینه‌های مذکور بخشوده می‌شود.
• ناخالص درآمد ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی باید کمتر از 10 میلیارد ریال باشد.

همچنین مطابق ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم

• اگر کالای تولیدی در بورس کالایی پذیرفته شود، ۱۰٪ از مالیات بر درآمد حاصل از فروش آن کالا بخشوده می‌شود.
• شرکت‌هایی که سهام آنها در بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شود ۱۰٪ از مالیات بر درآمد آنها بخشوده می‌شود.
• شرکت‌هایی که سهام آنها در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شود ۵٪ از مالیات بر درآمد آنها بخشوده می‌شود.
• شرکت‌هایی که حداقل ۲۵٪ سهام شناور آزاد دارند معادل دو برابر معافیت‌های فوق (یعنی ۲۰٪ برای بورس‌ها و ۱۰٪ برای بازار خارج از بورس) از مالیات بر درآمد برخوردار می‌شوند.