پس از ارسال اظهارنامه عملکرد و یا عدم تسلیم اظهارنامه و رسیدگی ماموران مالیاتی، نسبت به صدور برگ تشخیص مالیات با تعیین مالیات (و یا معاف از پرداخت مالیات) اقدام می گردد که به آن مالیات تشخیصی گفته میشود.
مالیات تشخیصی، مبلغ مالیاتی است که توسط سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی (مالیات دهنده)، تعیین می شود. این مبلغ ممکن است با مالیات ابرازی (مبلغی که مودی خوداظهاری کرده است) متفاوت باشد
تعیین مالیات توسط سازمان امور مالیاتی: مالیات تشخیصی، مالیاتی است که پس از رسیدگی و ارزیابی توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می شود. این فرآیند شامل بررسی اظهارنامه مالیاتی، اسناد و مدارک ارائه شده، و در صورت لزوم، انجام ممیزی مالیاتی است.
مغایرت با مالیات ابرازی: مالیات تشخیصی معمولاً زمانی مطرح می شود که بین مالیات ابرازی مودی و نظر سازمان امور مالیاتی در مورد میزان مالیات واقعی اختلاف وجود داشته باشد. این اختلاف می تواند ناشی از اشتباه در محاسبات، عدم ارائه اطلاعات کافی، یا اختلاف نظر در تفسیر قوانین مالیاتی باشد.
مبنای پرداخت مالیات: پس از قطعی شدن مالیات تشخیصی (از طریق توافق با مودی یا صدور رأی توسط مراجع حل اختلاف مالیاتی)، مودی موظف است مبلغ مالیات تعیین شده را پرداخت کند
1. ارائه اظهارنامه مالیاتی: مودی در ابتدا اظهارنامه مالیاتی خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه می دهد.
2. بررسی اظهارنامه: سازمان امور مالیاتی اظهارنامه را بررسی می کند و در صورت لزوم، از مودی درخواست ارائه اسناد و مدارک بیشتر می کند.
3. ممیزی مالیاتی: در صورت وجود ابهام یا اختلاف، سازمان امور مالیاتی می تواند ممیزی مالیاتی انجام دهد. در این فرآیند، اسناد و مدارک مودی به طور دقیق بررسی می شوند و با قوانین مالیاتی مطابقت داده می شوند.
4. تشخیص مالیات: پس از بررسی ها، سازمان امور مالیاتی مبلغ مالیات را تشخیص می دهد.
5. ابلاغ برگ تشخیص مالیات: برگ تشخیص مالیات به مودی ابلاغ می شود. در این برگ، مبلغ مالیات تشخیصی و دلایل آن ذکر شده است.
6. اعتراض به برگ تشخیص: مودی می تواند ظرف مدت قانونی (معمولاً 30 روز) به برگ تشخیص مالیات اعتراض کند.
7. رسیدگی به اعتراض: اعتراض مودی در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد.
8. صدور رأی: هیأت حل اختلاف مالیاتی پس از بررسی مدارک و استدلال های طرفین، رأی خود را صادر می کند.
9. قطعی شدن مالیات: پس از صدور رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی (یا در صورت عدم اعتراض مودی به برگ تشخیص مالیات)، مالیات تشخیصی قطعی می شود.
عدم ارائه اطلاعات کافی: مودی ممکن است اطلاعات کافی در مورد درآمدها و هزینه های خود ارائه نکند.
اشتباه در محاسبات: مودی ممکن است در محاسبه مالیات خود اشتباه کند.
عدم رعایت قوانین مالیاتی: مودی ممکن است قوانین مالیاتی را به درستی رعایت نکند.
اختلاف نظر در تفسیر قوانین: ممکن است بین مودی و سازمان امور مالیاتی در تفسیر قوانین مالیاتی اختلاف نظر وجود داشته باشد.
کتمان درآمد: مودی ممکن است بخشی از درآمدهای خود را کتمان کند.
ارائه هزینه های غیرواقعی: مودی ممکن است هزینه های غیرواقعی را به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی ارائه کند
دسترسی به اطلاعات: مودی حق دارد به اطلاعات مربوط به فرآیند تشخیص مالیات دسترسی داشته باشد.
ارائه دفاعیه: مودی حق دارد در برابر ادعاهای سازمان امور مالیاتی از خود دفاع کند و مدارک و مستندات خود را ارائه دهد.
اعتراض به برگ تشخیص: مودی حق دارد به برگ تشخیص مالیات اعتراض کند.
حضور در هیأت حل اختلاف: مودی حق دارد در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی حضور داشته باشد و از خود دفاع کند.
استفاده از مشاور مالیاتی: مودی حق دارد از وکیل یا مشاور مالیاتی در فرآیند تشخیص مالیات کمک بگیرد.
ارائه اطلاعات دقیق: سعی کنید اطلاعات دقیق و کامل را در اظهارنامه مالیاتی خود ارائه دهید.
رعایت قوانین مالیاتی: قوانین مالیاتی را به دقت مطالعه کنید و از آنها پیروی کنید.
نگهداری اسناد و مدارک: اسناد و مدارک مربوط به درآمدها و هزینه های خود را به مدت کافی نگهداری کنید.
همکاری با سازمان امور مالیاتی: در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی، با آنها همکاری کنید و اطلاعات مورد نیاز را ارائه دهید.
اعتراض به موقع: اگر به برگ تشخیص مالیات اعتراض دارید، در مهلت قانونی اعتراض خود را ثبت کنید.