چهارشنبه, ۸ مرداد , ۱۴۰۴ برابر با - Wednesday, 30 July , 2025
عواقب کماظهاری گمرکی از منظر اداره امور مالیاتی مقدمه در دنیای تجارت بین‌الملل، اظهار صحیح کالا در گمرک از مهم‌ترین وظایف تجار و بازرگانان محسوب می‌شود. کماظهاری در کوتاژ گمرکی، که شامل اعلام ارزش یا مقدار کمتر از واقع کالا به گمرک است، نه تنها از منظر گمرک تخلف محسوب می‌شود، بلکه از نظر اداره […]
در دنیای تجارت بین‌الملل، اظهار صحیح کالا در گمرک از مهم‌ترین وظایف تجار و بازرگانان محسوب می‌شود. کماظهاری در کوتاژ گمرکی، که شامل اعلام ارزش یا مقدار کمتر از واقع کالا به گمرک است، نه تنها از منظر گمرک تخلف محسوب می‌شود، بلکه از نظر اداره امور مالیاتی نیز می‌تواند عواقب سنگینی در پی داشته باشد. در این مقاله به بررسی جامع عواقب کماظهاری گمرکی از دیدگاه مالیاتی و قانونی پرداخته‌ایم.
کماظهاری گمرکی به معنای اعلام نادرست یا کمتر از واقع ارزش، تعداد، وزن، تعرفه یا سایر مشخصات کالای وارداتی در اظهارنامه گمرکی است. هدف اصلی این اقدام معمولاً کاهش حقوق و عوارض گمرکی است. با این حال، اثرات آن محدود به گمرک نیست و اداره امور مالیاتی نیز نسبت به آن واکنش نشان می‌دهد.
اگر در بررسی‌های سازمان امور مالیاتی مشخص شود که اطلاعات درج‌شده در دفاتر قانونی با داده‌های گمرک مغایرت دارد، ممکن است دفاتر مؤدی رد شوند. به‌ویژه اگر ارزش خرید کالای وارداتی در دفاتر کمتر از اطلاعات واقعی کوتاژ باشد.
مبنای قانونی: ماده ۲۰ آیین‌نامه تحریر دفاتر قانونی
کماظهاری منجر به ثبت بهای تمام‌شده پایین‌تر از واقع در دفاتر مالی می‌شود. در نتیجه، سود ناخالص افزایش می‌یابد و مؤدی ناخواسته یا عمداً مالیات بیشتری خواهد پرداخت یا در مواردی نیز با تناقض در ارقام، با حسابرسی دقیق‌تر روبه‌رو می‌شود.
اگر کماظهاری به گونه‌ای باشد که موجب کتمان درآمد یا ارائه اطلاعات خلاف واقع شود، سازمان امور مالیاتی می‌تواند جریمه‌هایی معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق را اعمال کند.
مبنای قانونی: ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم
اگر کماظهاری با قصد فرار مالیاتی و به شکل عمدی انجام شده باشد، طبق قانون مالیات‌های مستقیم، این عمل می‌تواند جرم مالیاتی محسوب شده و مؤدی به دادسرا معرفی گردد.
مبنای قانونی: ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی ۱۳۹۴)
سازمان امور مالیاتی اطلاعات واردات و صادرات مؤدیان را از طریق سامانه‌های برخط با همکاری گمرک دریافت می‌کند. تطبیق این داده‌ها با اطلاعات ارائه‌شده در اظهارنامه مالیاتی، یکی از ابزارهای اصلی شناسایی تخلفات از جمله کماظهاری است.
بخشنامه مرتبط: بخشنامه شماره ۵۰۹۸۸/۲۰۰ مورخ ۱۳۹۲/۶/۲۴ سازمان امور مالیاتی
در قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید (مصوب ۱۴۰۰)، هرگونه اظهار خلاف واقع که منجر به کاهش مأخذ مالیات شود، مشمول جریمه دو برابر مابه‌التفاوت مالیات پرداخت‌نشده خواهد بود.
مبنای قانونی: ماده ۲۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰)
کماظهاری گمرکی، صرف‌نظر از انگیزه آن، می‌تواند پیامدهای گسترده‌ای برای فعالان اقتصادی داشته باشد. از جمله این پیامدها می‌توان به جریمه‌های سنگین، رد دفاتر قانونی، افزایش مالیات، و حتی پیگرد کیفری اشاره کرد.
اطمینان از صحت اطلاعات در اظهارنامه گمرکی
تطبیق کامل اطلاعات کوتاژ با دفاتر حسابداری و اظهارنامه‌های مالیاتی
مشورت با مشاور مالیاتی و کارشناس گمرکی در فرآیند واردات
اصلاح اطلاعات در صورت کشف خطا قبل از رسیدگی مالیاتی یا گمرکی
قانون امور گمرکی، مصوب ۱۳۹۰
آیین‌نامه اجرایی قانون امور گمرکی، مصوب ۱۳۹۱
قانون مالیات‌های مستقیم، اصلاحی ۱۳۹۴
قانون مالیات بر ارزش افزوده، مصوب ۱۴۰۰
بخشنامه ۵۰۹۸۸/۲۰۰ سازمان امور مالیاتی کشور، ۱۳۹۲/۶/۲۴
آیین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر دفاتر قانونی
این مطلب بدون برچسب می باشد.
