سه شنبه, ۷ مرداد , ۱۴۰۴ برابر با - Tuesday, 29 July , 2025
استاندارد بین المللی گزارشگری مالی ۴
قراردادهای بیمه
استاندارد بین المللی گزارشگری مالی ۴ قراردادهای بیمه و تغییرات اخیر در روشها و گزارشگری مالی را تحلیل میکند. این مستند، مجموعه ای از الزامات و استثناهای مرتبط با حسابداری بیمه ، رویکرد پوششی ، و افشاءهای ضروری را شرح میدهد. از جمله موارد مهم:
تعریف قرارداد بیمه : قراردادهایی که ریسک بیمه ای (مثل خسارت فیزیکی، مرگ و میر، یا تعهدهای حقوقی) را از بیمه گذار به بیمه گر منتقل میکنند.
تفاوت با ریسک مالی : قراردادهایی که صرفاً ریسک مالی (مثل تغییر نرخ بهره یا ارز) را معرفی میکنند، قرارداد بیمه نمی باشند.
مثال استثنایی : قراردادهایی که پرداخت فقط به رویداد آتی نامطمئن وابسته است (مثل خسارت ناشی از طبیعیات)، قراردادهای بیمه هستند.
رویکرد پوششی (Hedge Accounting) :
✓ مجاز است درصورتی که بیمه گر میخواهد داراییهای مالی را برای پوشش ریسکهای بیمه ای استفاده کند.
✓ محدودیت : اگر بیمه گر از این رویکرد استفاده نکرده باشد، دیگر نمیتواند آن را بعداً انتخاب کند (بند ۳۵).
ارزیابی داراییهای مالی :
✓ طبق ارزش منصفانه یا بهای تمام شده مفروض ، با توجه به نوع دارایی.
✓ افشاء الزامی : مبالغ تجدید طبقه بندی و تأثیر آنها بر سود/زیان دوره و سود و زیان جامع (بند ۳۵، ۳۹).
اطلاعات مرتبط با قراردادهای بیمه :
✓ رویههای حسابداری، داراییها و بدهیهای مرتبط ، و مخارج ادعاها .
✓ مثال : افشاء مبالغ ناشی از قراردادهای بیمه در صورتهای مالی (بند ۳۵).
تفاوت با استانداردهای دیگر :
✓ بیمه گرها از استاندارد IAS 39 یا IFRS 9 برای ارزیابی ابزارهای مالی استفاده نمیکنند (اگر تحت IFRS 4 قرار دارند).
اصلاحات IFRS ۱۶ (اجاره ها) :
✓ اجباری از اول ژانویه ۲۰۱۹ برای تعریف مجدد بدهیهای اجاره و داراییهای حق استفاده .
اصلاحات IFRS ۴ (بیمه) :
✓ تاکید بر افشاء ریسکهای تأمینی و پوشش هزینههای ادعا .
✓ استثناها برای قراردادهای سرمایه گذاری بدون ریسک بیمه ای (مانند قراردادهای عمر با نرخ بهره ثابت).
ترکیبات تجاری :
✓ امکان استفاده از بهای تمام شده مفروض برای سرمایه گذاری در واحدهای فرعی یا وابسته (بند ۳۹).
معافیت از حسابداری سازندهای مالی :
✓ برخی ابزارهای مشتقه مرتبط با ریسک بیمه ای، تحت استاندارد IFRS ۴ قرار میگیرند.
به کارگیری در صورتهای مالی :
✓ اجباری استفاده از ارزش منصفانه برای داراییهای مالی، مگر اینکه رویکرد پوششی انتخاب شده باشد.
✓ مثال : ارزیابی وامهای دولتی با نرخ بهره کمتر از بازار به عنوان بدهی ، نه کمک بلاعوض (بند ۳۹).